• Facebook Black Round
  • Google+ Black Round

© 2017 «ИКС-Инфо». 

«Ты пойми, вопрос даже так не стоит: отдавать сыр или нет» - говорила Лиса Вороне. Кто здесь может выступать в роли собственника, а кто в роли управленца?

Достаточно часто в роли Вороны оказывается собственник компании, а в роли Лисы – ее топ-менеджмент или, непосредственно, руководитель. Когда собственник и генеральный директор - разные лица, могут возникать ситуации, влекущие за собой конфликт интересов между их действиями, целями и интересами.

Цель этой статьи одна: общими штрихами передать основные факторы и зоны риска противоправных действий в сфере бизнеса, помочь собственникам обрести баланс между своими интересами и теми событиями в жизни компании, которые могут ускользнуть от их внимания, и которые могут привести к пагубным последствиям. Быть каждую минуту в любое время на предприятии у них, конечно, нет возможности, да и цели собственники совсем так не ставят. При этом, в эпоху перемен и турбулентности, события меняются с невероятной быстротой, проблемы нарастают, поэтому необходимо держать руку на пульсе и контроль необходим.

 

   За последние 10 лет 60% компаний России стали жертвами экономических преступлений - показало исследование, проведенное компанией PricewaterhouseCoopers (PwC). Исследование PwC выявило заметное изменение мотивации преступников. Если в 2009 г. в качестве основного мотива называлось давление внешних обстоятельств (76% по России), то теперь в лидеры вышел такой фактор, как возможность или способность совершить преступление (86% по России). Можно допустить, отмечают эксперты PwC, что программы сохранения затрат и оптимизации бизнес-процессов, применяемые в последние годы, привели к ослаблению систем контроля в компаниях, что, в свою очередь, открыло больше возможностей для противоправных действий, коррупции, мошенничества и FRAUD (фродовых ситуаций).

   The Economist опубликовал в свое время полезную статью о том, что в кризис нужно внимательно приглядывать как за менеджерами высшего звена, так и за менеджерами среднего звена:

Факт1. Количество выявленного фрода в компаниях в годы кризиса увеличилось. Причины выявления, в общем то, очевидны: когда дела у компании идут хорошо, никто не обращает внимание на траты и кражи, и все весело делят дивиденды, но как только экономическая ситуация ухудшается, быстрое «затягивание поясов» позволяет начать «охоту на ведьм».

Факт2. Типичный профиль преступника: мужчина возраста 30-40 лет, с высшим образованием. проработавший в компании 3-5 лет, и которого обошли при раздаче повышений в должности. Причины фрода могут быть как экономическими, так и просто злорадными.

Факт3. Порой расследование убытков от фрода стоит больше собственно убытков, поэтому некоторые компании просто не связываются с этой темой и не хотят нарушать статус-кво.

Факт4. Около 17% людей, уличенных во фроде, остаются работать в компании без особого ущерба для себя. Разумеется это наводит других сотрудников, осведомленных о расследовании, на мысли о безнаказанности преступления и, как следствие, кого-то толкает на фрод.

 

   Собственник может махнуть на все это рукой, довериться давно знакомому и, с его точки зрения, надежному руководителю, из серии ничего не вижу, ничего не слышу и не хочу знать детали, дайте мне расслабиться, дивиденды платят и ладно. А может держать руку на пульсе и ловить и отслеживать ветер перемен, получать информацию, позволяющую выбираться из ям, выигрывать или проигрывать без жутких последствий. К примеру: выявили коммерческого директора, выводящего ваши активы в свою компанию – вы сложили паруса и заранее ушли в «марину», наблюдаете, оцениваете, принимаете решение и действуете. Все отладили, порядок навели, подхватили ветер, море бизнеса благоприятствует – помчались дальше. В первом случае, даже человек, у которого, казалось бы, все срослось, может потерять свой бизнес. Во втором - он будет подобен паруснику, уверенно идти по волнам бизнеса в эпоху перемен.

 

   На что должны обращать внимание собственники, на какие основные зоны риска?

 

На сегодняшний день наиболее распространенные способы финансовых мошенничеств и финансовых преступлений следующие:

 

УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛЬ:
  • вывод крупных денежных средств под отчет, «черная касса»;

  • вывод активов в карманные фирмы (в т.ч. закупка у связанных компаний, которые неоднократно используют схему с компаниями с похожими названиями);

  • продажа инсайдерской информации конкурентам;

  • манипулирование отчетностью;

  • непрозрачная работа отделов кадров (наличие в штате «подснежников»);

  • аффилированность прямая и косвенная.

 

ВЫВОД СРЕДСТВ:
  • векселя;

  • приобретение предметов роскоши, объектов недвижимости, автотранспорт;

  • необоснованное завышение расходов на содержание административного аппарата, в т.ч. применение дорогостоящих схем вознаграждения менеджмента («золотые парашюты» и пр.);

  • участие в девелоперских проектах;

  • приобретение доли др. компаний, участие в проектах без уведомления собственника;

  • приобретение или участие в приобретении предметов, работ и услуг, не имеющих отношения к бизнесу, к примеру маркетинговые исследования без результатов работ, отчетов;

  • оплата лечения, туризма, медицинских консультаций и т.д.;

  • проведение дорогостоящих корпоративных мероприятий, тренингов;

  • др. экономически не обоснованные расходы.

 

ДОГОВОРЫ:
  • фейковые конфликтные разногласия по договорам;

  • имитация деятельности - фиктивные договоры. Обычно через Технического директора проходят странные и непонятные договоры с компаниями со странными названиями, например, что-то похожее на набор слов «Связь-нефть-газ-пром-торг-тяж-маш-сервис-золото». Аргументом работы с данными компаниями является обычно набор слов , что-то вроде «Они работали с Газпромом». Всегда нужно тщательно проверять такие операции, вероятно через них осуществляется вывод активов компании;

  • сметные нарушения – задваивание работ и материалов, которое основано на том, что в смете дается стоимость уже готовых материалов, изделий и конструкций и дополнительно включается изготовление составляющих элементов.

 

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ:
  • суммы на благотворительность;

  • расходы на спонсорство.

 

МАРКЕТИНГ И РЕКЛАМА:
  • теневые договоренности с предприятиями-рекламоносителями;

  • манипулирование ценами и ставками на рекламу.

 
ЗАКУПКИ:
  • завышение цен для получения откатов от продавцов;

  • манипулирование качеством и объемом закупок;

  • использование ресурсов (транспортных, коммуникационных и пр.) в личных целях.

 
ПРОИЗВОДСТВО:
  • вынос готовой продукции;

  • левые поставки неучтенной продукции;

  • хищение сырья, материалов, запчастей.

 

РЕАЛИЗАЦИЯ:
  • махинации с пересортицей, объемами продаж;

  • использование инсайдерской информации;

  • занижение цен для получения откатов от покупателей.

 

   Казалось бы после проведения внешнего аудита, получения отчета и аудиторского заключения все такие ситуации должны быть выявлены и доведены до сведения собственника. В ряде случаев так не происходит.

Что не так с внешним аудитором?

  • часто аудитор в ходе работы не общается на прямую с собственником, а все общение заканчивается на генеральном директоре;

  • не интегрированные системы учета и отчетности: аудиторы работают с бухгалтерской отчетностью, составленной главным бухгалтером, а управленческий учет не изучают, поэтому в сферу анализа, в принципе, могут просто не попасть важные и существенные аспекты управленческой информации проверяемой компании;

  • отсутствие функциональной независимости – «аудитор - карманный»: аудитор заключает договор с генеральным директором компании, согласовывает стоимость аудита, подписывает у него акт выполненных работ и пр., являясь фактически напрямую зависимым от него;

  • реальное отсутствие в стране процессов, защищающих профессию и репутацию аудитора;

  • низкий уровень развития процедур корпоративного управления;

  • аффилированность менеджмента, аудитора могут просто не допустить к нужной информации;

  • примитивные системы управления рисками;

  • допотопные средства контроля;

  • нехватка времени в случае необходимости более глубокого анализа.

   Для управления рисками собственнику крайне важно проследить, чтобы в компании была организована система внутреннего контроля и регулярно проводился внутренний аудит.

 

Исполнительные органы компании должны создать эффективную систему управления рисками и внутреннего контроля, контрольную среду, которая обеспечит справедливое и ясное представление о текущем состоянии и перспективах компании, целостность и прозрачность учета и его отчетности.

 

Система внутреннего контроля, как бы хорошо она не была организована, не может безусловно предотвращать такие негативные тенденции, как:

  • возможность ошибки - «Человеческий фактор»;

  • возможность злоупотребления, в т.ч. сговора между контролируемыми и контролирующими лицами;

  • ненадлежащее вмешательство руководства в работу системы внутреннего контроля;

  • отсутствие адекватной реакции на информацию, представляемую системой внутреннего контроля.

 

Типичные ошибки в организации внутреннего контроля:
  • тотальный контроль – руководитель, решивший контролировать все и вся, не повышает ответственность сотрудников, а освобождает от нее;

  • скрытый контроль (видеокамеры на рабочих местах, тестирование на детекторе лжи) – оказывает неблагоприятное воздействие на морально-психологическую атмосферу в коллективе, задушение инициативы, вызывает у сотрудников чувство досады – это, в принципе, единственный ощутимый результат;

  • контроль любимого участка: чаще того участка, в делах которого руководитель чувствует себя специалистом;

  • контроль-проформа: видимость контроля по причине безусловной добросовестности сотрудника;

  • контроль-недоверие: оценка успешности контроля по количеству выявленных нарушений;

  • контроль без обратной-связи: придерживание результатов контроля для различных целей (на пример: при разговоре о повышении з/п);

  • поверхностный контроль: пример – контроль прихода и ухода с работы вместо контроля ее результатов.

 

   Для систематически независимой оценки надежности и эффективности системы управления рисками и внутреннего контроля собственнику надлежит организовать проведение внутреннего аудита. Должностное лицо, ответственное за организацию и осуществление внутреннего аудита назначается собственником компании и подвластно и подконтрольно только ему.

   Одним из важнейших требований к функции внутреннего аудитора является обеспечение его независимости и объективности, при этом , еще раз важно повторить, одной из предпосылок объективности является его организационная независимость от менеджмента компании.

Основные принципы профессиональной этики внутренних аудиторов:

- честность,

- объективность;

- профессиональное поведение;

- конфиденциальность;

- профессиональная компетентность и должная тщательность.

 

  Но участь внутреннего аудитора, работающего в штате компании, незавидна. Он – «свой среди чужих и чужой среди своих», «засланный казачек». Сидит у в своем углу, что-то копает, никому ничего не докладывает. Менеджмент его недолюбливает, рядовые сотрудники – не доверяют.

Предлагаем вашему вниманию возникающие виды угроз нарушения основных принципов этики внутренних аудиторов, работающих на постоянной основе в компании:

  • угрозы личной заинтересованности: возникает в следствии финансовых или других интересов внутреннего аудитора компании;

  • угрозы самоконтроля: возникают, когда внутренний аудитор компании при формировании суждения в ходе выполнения текущего задания безаппеляционно полагается на суждение, вынесенное ранее им самим или иным работником компании;

  • угрозы заступничества: возникает, когда, продвигая мнение коллеги или топ-менеджера, внутренний аудитор компании доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

  • угрозы близкого знакомства: возникает в результате длительных и тесных взаимоотношений с коллегами, когда внутренний аудитор компании проникается сверх меры их интересами и/или настроен во всем с ними соглашаться, настроен не входить с противоречия с менеджментом.

  • угрозы шантажа: возникают, когда с помощью угроз, реальных, или воспринимаемые как реальные, внутреннему аудитору компании пытаются помешать действовать объективно.

 

   Если внутреннему аудитору из штата компании удается раскопать дурно пахнущие истории, в которых замешан топ-менеджмент, обычно это выходит боком самому аудитору. Нередко собственники не намерены выносить сор из избы, иногда они сами боятся тех, кто их обкрадывает. Иногда примиряются с этой информацией, из серии: «А кто не ворует? Возьму нового - еще не знаешь, что от него можно ждать» и прочее, и оставляет все на своих местах. И что в данном случае происходит с внутренним аудитором компании? Что собственнику делать с этим специалистом? Коробка в руки?

 

   Вот мы и подошли к наиболее оптимальному решению по осуществлению внутреннего аудита.

Организацию проведения внутреннего аудита рекомендуется осуществлять посредством привлечения независимой внешней организации.

Функционально рекомендуется подчинить такого специалиста собственникам компании, а - административно (организовать возможность проведения работы) – исполнительному органу общества.

    В этом случае внутреннему аудитору удастся избежать основных угроз принципов этики, собственник получит независимого со стороны менеджмента и других сотрудников компании специалиста вне ее штата.

 

   Наша компания обладает методикой и наработанным опытом по проведению внутреннего аудита компаний, в т. ч. по управленческому учету, и готова предложить свои услуги.  

 

Нами разработаны программы по:

  • аудиту расчетов с контрагентами, анализ полноты отражения данных по движению денежных средств, активов и обязательств, выявлению аффилированности лиц;

  • аудиту реализации продукции;

  • задачам: как проверить расчетный счет и банковские выписки;

  • задачам: как проверить кассовые операции и контроль наличности и соблюдение кассовой дисциплины;

  • порядку выплаты заработной платы;

  • по задачам: как проверить правильность оприходования денежных средств, поступающих от розничной реализации товаров;

  • организации внутреннего аудита снабжения и движения ТМЦ;

  • по задачам: как провести тематическую проверку складского учета;

  • организации внутреннего аудита расчетов с персоналом (аудит правомерности и соблюдения законности трудовых отношений, правомерности применяемых выплат стимулирующего и компенсационного характера, выявления «подснежников»);

  • организации внутреннего аудита основных средств и НМА.

 

В настоящее время спрос на такие услуги стал очень мобильным, изменчивым, техника анализа, используемая в одном бизнесе, не работает в другом. Она перестала быть универсальной даже внутри одной отрасли. Поэтому так важны специалисты в богатым опытом и обширным спектром знаний. Наши специалисты этими навыками обладают. Они участвовали в проектах, начиная с проведения проверок некоммерческих религиозных организаций и заканчивая выявлением проблем в крупных производственных предприятиях. Будем рады быть Вам полезными.

Внутренний контроль - инструмент для снижения потерь компании

Автор: Ирина Шальнева, аудитор, управляющий партнер компании Икс Инфо