• Facebook Black Round
  • Google+ Black Round

© 2017 «ИКС-Инфо». 

Старая кредиторка - проблемы и последствия.

Долг компании, не погашенный в течении 3-х лет, списывается на доход с налогообложением налогом на прибыль.

Ситуация: У многих компаний есть старые долги, возникшие до 2016 года. Они могли возникнуть из-за неисполнения контрактов - получены материалы или услуги, получены авансы. Есть долги реальные, а есть технические. По истечению 3 лет с момента возникновения долги должны быть списаны на доходы. 

 

Важно: при списании кредиторской задолженности она отражается в составе внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль 20%.

 

Что нужно проверить: попросить бухгалтера подготовить перечень кредиторской задолженности возникшей до 2016 года. Она видна из оборотно-сальдовой ведомости за 2016-2018 год по счетам 60.01 (расчеты с поставщиками) 62.02 авансы полученные. Также задолженность может быть отражена на 76-х счетах (прочие расчеты). Задолженность, существующая на начало 2016 года и на конец 2018 года и не имеющая движения требует внимания и скорее всего должна быть списана.

 

Долг перед существующей компанией:

Кредиторская задолженность на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

 

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

 

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

 

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

 

Вторая ситуация: кредитор исключен из перечня юридических лиц в соответствии с решением собственников/ налогового органа/ суда. В этом случае дата списания задолженности определяется по дате ликвидации кредитора.

Что делаем:

  1. Проводим инвентаризацию кредиторской задолженности.

  2. Проверяем каждого кредитора - существует или ликвидирован (по статистике около 30% компаний уже закрыты).

  3. Разбираемся с каждой суммой. 

  4. В теории есть несколько путей "борьбы" с кредиторкой: 

    1. Списать. Налоги 20% возникают только в случае списания.

    2. Сменить лицо в обязательстве.

    3. Перевести в долгосрочную .

    4. Перевести в собственный капитал компании.

  5. Бухгалтерской справкой списываем наши долги.

  6. Оформляем приказ на списание задолженности.

  7. Отражаем списание долгов во внереализационных доходах и налоге на прибыль.