• Facebook Black Round
  • Google+ Black Round

© 2017 «ИКС-Инфо». 

15/11/2017  Оптимизация налогов - экономическая целесообразность или преступление (комментарии к ст. 54. 1 НК РФ)

             Не секрет, что в настоящее время, исходя из реалий бизнеса и экономического положения в стране, многие компании используют разнообразные механизмы налоговой оптимизации. Поэтому, вероятно, их руководителям интересно будет узнать как  налоговики прокомментировали введенные с 19 августа этого года правила (ст.54.1 НК РФ), которые, по их словам, нужны, чтобы предотвратить "агрессивные" механизмы такой оптимизации. Разъяснение размещено в письме Минфина от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ и адресовано налоговым органам, но и налогоплательщики могут почерпнуть из него много полезного.

             Статья 54.1 НК РФ представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами. Основная идея этой статьи - установление запрета уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.

               

 

 

               Характерными примерами такого "искажения" являются:

  • создание схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;

  • совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;

  • создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежание двойного налогообложения;

  • нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

  • не отражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц

  • отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения;

  • манипулирование условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям).

               

              При отсутствии вышеназванных обстоятельств, только при соблюдении одновременно следующих двух условий у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по имевшим место сделкам:

  • основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

  • обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

               Картины применния данной нормы на практике на сегодняшний день нет, но разъяснения, выпущенные Минфином, позволяют налогоплательщикам уже сегодня оценить зону и величину своих рисков.